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债务风险、财政透明度和记账基础选择——基于国际经验的数据分析
被引：43
作者：
孙琳
陈舒敏
机构：
[1] 复旦大学经济学院公共经济学系
来源：
关键词：
政府会计预算记账基础;
债务风险;
财政透明度;
D O I：
10.19744/j.cnki.11-1235/f.2015.10.012
中图分类号：
F810.6 [国家机关会计（政府会计）、预算会计];
F811.5 [内外债、对外借款];
学科分类号：
020203 ;
摘要：
国际政府会计改革的经验表明,政府会计采用权责发生制记账基础有利于提升财政透明度。为进一步反映债务风险,是否有必要对预算和会计记账基础都进行权责发生制(即"双权责发生制")改革还存在一定分歧。本文通过收录整理45个国家政府预算与会计改革的案例信息,运用OBI指标(Open Budget Index)和政府债务占GDP的水平作为代理变量,建立面板回归模型进行实证分析。为了解决内生性问题,在实证研究中,考虑了"受国际组织推动"的工具变量。初步的研究结论为:预算和会计记账基础"双权责发生制"改革更有助于增强债务水平披露,适度降低赤字水平;其次,在从收付实现制向权责发生制过渡阶段,在从"单权责发生制"向"双权责发生制"发展的过程中,财政透明度与债务水平披露呈现出阶段性不一致的特征。
引用
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页码：132 / 143
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