从税收中立视角看我国税收优惠制度改革

税收中立作为竞争中立理论中重要的一环,其基本原则与实施方法遵循竞争中立制度的一般规则。在我国税收法定化愈加完善的今天,税收不中立的主要表现在于税收优惠制度的滥用。一般而言,税收中立要求同一行业内所有企业均享受相同的实际税负,但由于地方政府基于财政收入、利益输送、地区竞争等方面的考虑,个别企业特别是国企相较于其他企业获得了更多的税收优惠。短期来看该税收优惠政策可能会争取到企业的支持,但通过实证分析可知其效果往往达不到政策目标,而且从长期来看不公平不合理的税收优惠政策会扭曲竞争,减损社会福利。澳大利亚税收中立实践所取得的成果对我国有借鉴意义,结合我国税收优惠制度存在的问题,可以得出现阶段改进税收优惠制度以及初步建立我国税收中立体系所应当采取的措施。