基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究

本文基于GONE理论,剖析了财务报告舞弊诱因的影响机理和舞弊行为的决策权衡机理,并选取2006～2009年因财务舞弊受处罚的上市公司为样本,实证分析了贪婪、机会、需要和暴露四因素与财务报告舞弊的关系,结果发现:在控制了一系列因素以后,管理层的风险偏好和剩余索取权引发的个体贪婪程度越高,治理结构不完善制造的舞弊机会越多,增发配股引发的组织需要程度越高,舞弊的可能性越大;审计意见类型和会计师事务所变更代表的发现机制越完善,暴露的可能性越大,舞弊的可能性越小。